审计基本要求
审计业务的基本要求（4方面）：
心：遵守职业道德
术：遵守执业准则
态：保持职业怀疑
道：合理运用职业判断
一、遵守职业道德
注册会计师职业道德基本原则六方面：
诚信 独立性 客观公正
专业胜任能力和勤勉尽责
保密 良好的职业行为
二、遵守审计准则
审计准则是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准，涵盖从接受业务委托到出具审计报告的整个过程，注册会计师在执业过程中应当遵守审计准则的要求。
三、保持职业怀疑
1.含义
职业怀疑指的是注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
（1）职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。
保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力。
错误的说法：保持怀疑可以增强注册会计师保持独立性的能力
（2）职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
包括但不限于：
1、相互矛盾的审计证据
2、引起对文件记录、对询问答复的可靠性产生怀疑的信息
3、表明可能存在舞弊的情况
4、表明需要实施审计准则规定外的其他审计程序的情形
（3）职业怀疑要求审慎评价审计证据
审计证据包括支持和印证管理层认定的信息，也包括与管理层认定相互矛盾的信息。
审慎评价审计证据是指质疑相互矛盾的审计证据的可靠性。（不是质疑“所有的”）
虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡。但是，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。（背诵）
（4）职业怀疑要求客观评价管理层和治理层（既不能有罪推论，也不能无罪推论）
不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。
即使认为管理层和治理层是正直的、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求。
2、保持职业怀疑的作用（贯穿于审计全过程）
保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素，有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行有效性，降低检查风险，对发现舞弊、防止审计失败至关重要。
四、合理运用职业判断
1、含义
（1）在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，综合运用相关知识、技能和经验，做出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。
（2）职业判断是注册会计师行业的精髓，职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心。
（3）如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能作为注册会计师不恰当决策的理由。（背诵）
理解：不能将职业判断有偏差作为你注册会计师出错的借口。
2、运用环节
（1）职业判断贯穿于注册会计师执业的始终
（2）职业判断涉及注册会计师执业过程中的各类决策
★与具体会计处理相关的决策 如评估管理层在编制财务报表时做出的会计估计的合理性
★与审计程序相关的决策
★与遵守职业道德要求相关的决策
3、具体的情形（职业判断对做出下列决策尤为重要）
★确定重要性，识别和评估重大错报风险
★确定所实施审计程序的性质、时间安排和范围
★评价证据是否充分、适当，是否需要执行更多的工作
★评价管理层在运用使用的财务报告编制基础时做出判断
★根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时做出的会计估计的合理性
★运用职业道德概念框架识别、评估和应对职业道德基本原则产生的不利影响
4、提高职业判断的方式
（1）丰富的知识、经验和良好的专业技能
（2）保持适当的职业怀疑
（3）独立、客观和公正
5、衡量职业判断质量的标准
准确性或意见一致性
可辩护性
决策一惯性和稳定性
准确性 | 职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度 |
意见一致性 | 不同职业判断主体针对同意职业判断问题所作判断彼此认同的程度 （不同的注册会计师对同一家被审计单位的审计意见一致） |
决策一惯性 | 同意注册会计师对同一项目的不同判断问题，所做出的判断之间是否符合应有的内在逻辑 |
稳定性 | 同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似 |
可辩护性 | 是否能够证明自己的工作。通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础 |
提高可辩护性的方法：
（1）对职业判断问题和目标的描述
（2）解决职业判断相关问题的思路
（3）收集到的相关信息
（4）得出的结论以及得出结论的理由
（5）就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间
错误：注册会计师所有的判断，所有的决策都需要记录到审计工作底稿 （适当记录）